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　一、战略成本管理（SCM）思想

　　当令美国会计学界的两位着名教授库珀（Cooper）和斯拉莫得（Slagmulder）认为，SCM意指企业运用一系列成本管理方法来同时达到降低成本和加强战略位置之目的。这一界定十分简明，也反映了SCM的目标导向，但未将SCM的基本特徵全面概括。综合当今SCM的思想观念，笔者认为，与传统的成本管理相比，SCM至少具有以下特点：

　　其一，SCM的目的不仅在於降低成本，更重要的是为了建立和保持企业的长期竞争优势。也就是说，企业必须探求提高（或不损坏）其竞争地位的成本降低途径。如果某项成本降低途径削弱了企业的战略地位，则应弃之不用；另一方面，如果某项成本的增加有助於增加企业的竞争实力，则这种成本的增加是值得鼓励的。如某细分市场上的顾客需要设立某项特殊的产品售後服务，虽然这一做法会增加企业成本，但它吸引了顾客，保持了企业的竞争优势，从长远来看利大於弊；当然企业亦可通过工程再造（Reengineering）来重组业务流程，以达到同时降低成本和强化企业竞争地位之目的。比如，某医院通过精简就诊程式来降低成本，并且力图使得重新设计後的就诊程式有利於减轻病人的心理压力。医院这一举措导致顾客增加，战略位置加强。

　　其二，SCM是全方位、多角度、突破企业边界的成本管理。首先，由於当今企业成本结构中，产前与产後的成本比重逐步增加，则其成本管理不应停留在产品生产过程的耗费控制方面，更要着眼於产前的产品设计和材料采购成本、产後的产品营销和顾客使用成本控制。因而SCM深入到企业的研发、供应、生产、营销及售後服务部门，以全面、细致地分析和控制各部门内部及部门之间（inter-organizational）相互联系的成本。